Allokation vs. Kostenpartnerschaft in der Steuerplanung

Wie Einzelunternehmer beanspruchen Mitglieder einer Partnerschaft die Einkünfte oder Verluste des Unternehmens als ihre eigenen. Bei Partnerschaften wird das Einkommen in der Regel zu gleichen Teilen oder basierend auf ihren Eigentumsanteilen aufgeteilt. Hat ein Partner jedoch einen höheren Aufwand als die anderen, die die Partnerschaft begründen, ist dieser Partner möglicherweise zu einer höheren Zuteilung berechtigt als die anderen. Wenn Sie wissen, wie Gewinne und Ausgaben Ihres Unternehmens aufgeteilt werden, wird es einfacher, Ihre Steuern zu planen.

Standardzuteilung

Statt einer gegenteiligen Vereinbarung gehen die staatlichen Gesetze normalerweise davon aus, dass die Partner Gewinne und Verluste gleichmäßig verteilen. Wenn Sie und Ihre Partner eine Vereinbarung haben, in der das Eigentum des Unternehmens ungleich verteilt ist, kann die Zuteilung auch ungleich sein. Wenn Sie 40 Prozent der Partnerschaft besitzen, können Sie planen, 40 Prozent des Gewinns oder Verlusts für das Jahr zu erhalten. Wenn Sie außergewöhnliche Kosten haben, z. B. das Einbringen von Vermögenswerten in die Partnerschaft, haben Sie beim Verkauf des Vermögenswerts einen höheren Anteil des Erlöses.

Sonderzuteilung

Wenn die Zuweisung der Partner von der Grundformel abweicht, betrachtet der Finanzamt die Sonderzuweisung und kann eine stärkere Prüfung als mögliches Steuerausweichverfahren anwenden. Zum Beispiel funktioniert die Zuweisung in einigen Partnerschaften, um eine Steuerunterkunft zu schaffen. Durch die Aufteilung der meisten Verluste auf einen bestimmten Partner kann sie steuerpflichtige Einkünfte aus anderen Quellen ausgleichen, während die anderen Partner geringere Verluste erleiden. Andere Vereinbarungen können einen höheren Anteil des Geschäftseinkommens bestimmten Partnern zuordnen, da dadurch bessere Steuerergebnisse für die gesamte Gruppe erzielt werden.

Wesentlicher wirtschaftlicher Effekt

Die Bundessteuergesetze besagen, dass eine besondere Zuteilung nicht akzeptabel ist, sofern dies keine erheblichen wirtschaftlichen Auswirkungen auf die Partner hat. Der Standard für die Feststellung, ob die Verteilung von Aufwendungen und Erträgen einen solchen Effekt hat, ist komplex. Einer der Tests ist, dass, wenn Sie oder einer Ihrer Partner aufgrund der Zuweisung nach Steuern viel besser ausfällt und keiner von Ihnen wesentlich schlechter ist, die Zuweisung wahrscheinlich nicht legal ist.

Dienstleistungen

Eine andere Möglichkeit, Ausgaben kreativ zuzuordnen, besteht darin, einem Partner eine minimale Aufteilung der Unternehmenseinkommen zu gewähren, ihn jedoch großzügig in Form von Gebühren für Dienstleistungen zu entschädigen. Diese Gebühren werden dann zu einem Aufwand, der das gesamte zu versteuernde Einkommen Ihrer Partnerschaft reduziert. Die Regeln, unter denen der IRS dies akzeptieren wird, sind streng. Wenn der Partner lediglich die Dienstleistungen erbringt, die er von ihm erwarten würde, kann der IRS Ihrem Unternehmen verbieten, die Kosten der Gebühren abzuziehen. In diesem Fall sind die Steuergewinne, wenn überhaupt, minimal.

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