Prüfungsverfahren und -ziele

Ungenaue oder gefälschte Finanzunterlagen sind für jeden schlecht. Sie sind schlecht für Anleger, die entscheiden, ob ein Unternehmen ihr Geld wert ist, und für Manager, die Entscheidungen auf der Grundlage der Aussagen der Konten treffen. Aus diesem Grund prüfen die Wirtschaftsprüfer die Finanzunterlagen, damit sie feststellen können, ob die Aufzeichnungen korrekt sind. Die genauen Prüfungsverfahren variieren mit den Zielen des Abschlussprüfers.

Ziele und Verfahren einer Prüfung

Ziel jeder Prüfung ist es zu entscheiden, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens seine Finanzen und Cashflows angemessen darstellt. Es gibt jedoch viele kleinere Ziele unter diesem großen Dach. Unterschiedliche Verfahren erreichen unterschiedliche Ziele:

• Einstufungstest. Diese Prozeduren prüfen, ob Transaktionen in den Ledgern richtig geschrieben wurden.

• Vollständigkeitsprüfung. Auditoren untersuchen die Aufzeichnungen, um festzustellen, ob sie vollständig sind, um festzustellen, ob einige Transaktionen ausgelassen wurden.

• Cutoff-Test Bei diesem Test wird geprüft, ob Transaktionen im richtigen Zeitraum erfasst wurden. Wenn Sie beispielsweise einen Kauf von einem Monat auf den anderen verlagern, sieht das Nettoeinkommen des ersten Monats besser aus, als es tatsächlich war.

• Ereignisprüfung Durch Audits wird ermittelt, ob Transaktionen tatsächlich stattgefunden haben, indem Verkaufslisten und Belege übergangen werden.

• Existenzprüfung Dieses Verfahren prüft, ob Bestände in den Büchern vorhanden sind, beispielsweise Inventar.
• Rechte- und Pflichtenprüfung . Dieser Test ermittelt, ob das Unternehmen alle von ihm beanspruchten Vermögenswerte besitzt.
• Bewertungsprüfung. Bei der Bewertung der Bewertungen wird festgestellt, ob die Konten den richtigen Wert für Vermögenswerte und Schulden festlegen.

Ein Prüfer kann ein bestimmtes Ziel erreichen, indem er Dokumente prüft, sachkundige Quellen befragt oder die Genauigkeit der Zahlen in den Aufzeichnungen neu berechnet.

Unterschiedliche Geschäfte erfordern unterschiedliche Prüfungsziele. Wenn das Unternehmen beispielsweise keine Lagerbestände führt, ist es nicht sinnvoll, die Lagerbestandszahl zu testen.

Beweise und Schlussfolgerungen

Jeder Prüfer hat ein gemeinsames Ziel: das Sammeln von genügend Nachweisen, um eine Schlussfolgerung zu rechtfertigen - unabhängig davon, mit welcher Art von Unternehmen und mit welchen Themen der Prüfer zusammenarbeitet. Die Verfahren, die die Prüfer anwenden, müssen "ausreichende und geeignete Nachweise" enthalten, um ihre Prüfungsergebnisse zu sichern.

"Ausreichend" hängt von den Umständen ab. Wenn der Nachweis von guter Qualität ist, braucht der Prüfer nicht viel. Das Qualitätsmaß ist, ob der Nachweis zuverlässig und relevant ist. Zum Beispiel:

• Beweise, die der Prüfer direkt erfasst, sind zuverlässiger als indirekt erfasste Beweise.

• Originaldokumente sind besser als Fotokopien oder digitale Versionen.

• Belege aus unabhängigen Quellen sind besser als interne Unternehmensquellen.

• Interne Beweise sind zuverlässiger, wenn die Kontrolle der Unternehmen über diese Informationen wirksam ist.

Die Relevanz der Nachweise hängt davon ab, wie sie sich auf das Prüfungsziel beziehen.