Prüfverfahren für Erlöszyklen

Im Rahmen einer Finanzprüfung muss der Prüfer das mit dem Erlöszyklus verbundene inhärente Risiko bewerten und Tests durchführen, um festzustellen, dass es relativ fehlerfrei oder betrügerisch ist. Das inhärente Risiko für diesen Zyklus hängt mit den Stichtagen für bestimmte Verkaufsarten und dem Druck des Managements zusammen, falsche Einnahmen zu erzielen. Durch die Durchführung so genannter inhaltlicher Tests und Kontrolltests kann der Prüfer die Gewissheit geben, dass die Erträge des Unternehmens genau erfasst werden.

Probleme

Probleme bei der Umsatzrealisierung stammen in der Regel aus Konsignationsverkäufen, Hin- und Rückverkäufen, Rückerstattungs- und Rückgaberechten, Bruttoverkäufen sowie Wechsel- und Rücknahmegeschäften. Manchmal fühlt sich das Management unter Druck gesetzt, die Einnahmen falsch zu bewerten, um Investoren zu ermutigen oder das obere Management oder den Verwaltungsrat zu beeindrucken. In anderen Fällen handelt es sich einfach um einen menschlichen Fehler und die Erfassung der Einnahmen zur falschen Zeit. Vor der Durchführung der Prüfung sollte der Prüfer ein Verständnis der Organisation und der Branche, in der die Organisation tätig ist, entwickeln, damit er das Ergebnis der Prüfverfahren besser einschätzen kann.

Analytische Verfahren

Analytische Verfahren umfassen oft die Durchführung verschiedener Finanzkennzahlen und den Vergleich mit Branchenbenchmarks. Für den Umsatzzyklus prüft der Abschlussprüfer die Rohertragsmarge und das Wachstum des Unternehmens in einem Jahr. Im Rahmen der Analyseverfahren sollte er die maximale Verkaufskapazität der Organisation analysieren, wenn ihre Einrichtung und Mitarbeiter voll ausgelastet waren. Er muss auch das Debitorenkonto prüfen, um sicherzustellen, dass der Umsatz nicht übertroffen wird. Wenn dies der Fall ist, könnte dies darauf hinweisen, dass das Unternehmen ein Kreditrisiko darstellt und in der Zukunft Cashflow-Probleme haben kann.

Tests von Kontrollen

Die Hauptkomponente für die internen Kontrollen einer Organisation ist, unabhängig von ihrem jeweiligen Zyklus, die Annahme des Managements und die Einhaltung hoher ethischer Standards und strenger Kontrollen. Zu den Tests der Kontrollen für den Erlöszyklus gehört, wer Kreditverkäufe akzeptiert und genehmigt; die Aufgabentrennung beim Ausfüllen, Versenden und Erfassen von Verkaufsaufträgen; geeignete Unterlagen zum Sammeln und Hinterlegen von Bargeld und zur Erfassung der Quittungen; die entsprechende Behörde und Dokumentation, um Skonti für vorzeitige Zahlungen oder Barzahlungen und Rückgaben zu gewähren; und Verwaltungsberechtigung, um festzustellen, dass ein Konto uneinbringlich ist und zu Forderungsausfällen abgeschrieben werden sollte.

Dauerhafte Tests

Die Durchführung umfangreicher Tests hilft dabei, Fehler oder falsche Angaben in den Konten oder Unterlagen zu finden, die mit dem Erlöszyklus verbunden sind. Diese Tests umfassen die Überprüfung des von der Buchhalterin am Ende des Zyklus erstellten Test-Saldos, die Bestätigung der Forderungsbeträge bei dem Unternehmen oder der Person, die Geld schuldet, und die Bewertung der Genauigkeit der Wertberichtigung für uneinbringliche Konten durch Überprüfung der Historie des Unternehmens. Sie umfassen auch das Belegen, Nachverfolgen und Durchführen von Abschlusstests für alle Verkäufe, Umsätze und Einnahmen. Zu diesem Zweck prüft der Auditor alle zu einem Kunden gehörenden Unterlagen und auch einen Journaleintrag. Sie arbeitet dann entweder vom ursprünglichen Kundenauftrag zur Journalbuchung vorwärts oder rückwärts von der Journalbuchung zum ursprünglichen Kundenauftrag, um die Genauigkeit zu bestimmen.

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