Haftungsbeschränkungen für Auditoren

Rechnungsbetrug kann auch begangen werden, wenn Anleger Zugang zu geprüften Abschlüssen haben. Wenn Investoren feststellen, dass sie Opfer von Betrug sind, wenden sie sich häufig auf Rechtsstreitigkeiten, um ihre Verluste wieder einzuziehen, und nehmen die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft häufig als Beklagte in Betracht. Aus diesem Grund sind die von den Prüfern mit dem Einstellungsschreiben und dem Prüfungsbericht abgegebenen Annahmen und Randbedingungen für die Verteidigungsstrategien der Prüfer besonders wichtig.

Entschädigungsklausel

Die meisten Vereinbarungen über die Haftung des beschränkten Abschlussprüfers sind in dem Verpflichtungsschreiben enthalten, bei dem es sich um den Vertrag zwischen dem Abschlussprüfer und dem Kundenunternehmen über den zu erstellenden Arbeitsumfang handelt. Verpflichtungsschreiben enthalten in der Regel Bestimmungen, in denen Auditoren mit breitem Sprachumfang von verschiedenen Arten von Haftungsrisiken eingegrenzt werden. Einige Vereinbarungen enthalten Freistellungsklauseln, die besagen, dass das Kundenunternehmen den Abschlussprüfer für etwaige Verluste aus Rechtsstreitigkeiten Dritter entschädigen muss. Andere Rückstellungen können den Betrag, den der Abschlussprüfer einem Kundenunternehmen im Falle von Rechtsstreitigkeiten zahlen muss, möglicherweise auf höchstens die vom Abschlussprüfer erhobenen Prüfungsgebühren beschränken. Ungeachtet dessen enthalten diese Annahmen und Randbedingungen zahlreiche allgemeine Bestimmungen, die den Abschlussprüfer vor dem gesamten Spektrum möglicher Haftungsrisiken schützen sollen.

Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers

Die in den Prüfberichten enthaltene Sprache vermittelt den Kunden, dass es sich bei dem Prüfungsurteil nur um ein Gutachten handelt - eine Beurteilung darüber, inwieweit die aufgestellten Abschlüsse einem bestimmten Rechnungslegungsrahmen entsprechen, häufig den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen oder den GAAP. Die Stellungnahme darf nicht als Tatsache, Zertifizierung oder Garantie verwendet oder dargestellt werden. Die Unternehmensleitung ist für den Inhalt des geprüften Jahresabschlusses des Unternehmens verantwortlich, der gemäß den Standards des American Institute of Certified Public Accountants geprüft wird. Diese Regeln gelten für private Unternehmen, die GAAP einhalten müssen, nicht nur für öffentliche Unternehmen.

Falsche Darstellungen

Die AICPA hat die Ethics Ruling Nummer 94 gemäß Regel 101 des AICPA-Verhaltenskodex erlassen, die besagt, dass die Unabhängigkeit des Prüfers nicht beeinträchtigt wird, wenn das Bewerbungsschreiben den Prüfer vollständig entschädigt, wenn das Management die vom Prüfer bereitgestellten Informationen bewusst falsch darstellt. Diese Regelung gilt für Privatunternehmen, da die Securities and Exchange Commission Entschädigungsvereinbarungen innerhalb von Prüfungsschreiben untersagt. Das Ethik-Urteil 15 der Regel 101 fordert auch eine alternative Streitbeilegung, um Streitfälle in der Vergangenheit beizulegen, ohne die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers zu beeinträchtigen.

Zeitrahmen

Das AICPA sieht die Begrenzung der Haftung des Abschlussprüfers auf Verluste vor, die speziell während des Prüfungszeitraums erfolgen. Diese Bestimmung dient dem doppelten Zweck, den Abschlussprüfer von Ansprüchen in den Jahren nach der Prüfung zu isolieren, und kann die Haftung vor Veröffentlichung des Prüfungsberichts einschränken. Ein Ergebnis von Limited-Liability-Vereinbarungen ist, dass Prüfer nach Erhalt der Limited-Haftung riskantere Kunden annehmen. Dadurch können Prüfungsgesellschaften höhere Gebühren für die Prüfung in Rechnung stellen.

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