Berechnen von Abschreibungsmethoden
Ziel der Rechnungslegung ist es, faire und genaue Aussagen über die finanzielle Leistung und den Zustand eines Unternehmens zu treffen. Ein grundlegendes Prinzip der Rechnungslegung besteht darin, die anfallenden Ausgaben mit den Produktionserlösen zu verknüpfen.
Die Abschreibungen sind eine der Ausgaben, die in den Abschlüssen und Steuererklärungen auszuweisen sind und die berechnet werden sollte, um den Wert der Vermögenswerte und den Verbrauch zu berücksichtigen, der zur Erzielung von Einnahmen verwendet wird.
Was ist Abschreibung?
Die meisten Vermögenswerte verlieren im Laufe der Zeit an Wert infolge körperlicher Verschlechterung, Alterung und Alterung. Die Abschreibung nach Definition ist ein Maß für die jährliche Wertminderung.
Der Abschreibungsaufwand ist eine buchhalterische Kennzahl, die den Immobilienverbrauch mit den Erlösen in Einklang bringt. Es verteilt die Kosten des Vermögenswerts über die Nutzungsdauer der Immobilie und antizipiert den verbleibenden Restwert.
Wie wird die Abschreibung berechnet?
Die für die Berechnung des Abschreibungsaufwands ausgewählte Methode hängt von der beabsichtigten Verwendung ab. Die für die Finanzberichte gewählten Methoden werden ausgewählt, um die Leistung des Unternehmens zu verbessern. Ziel der Abschreibungsmethode für steuerliche Zwecke ist die Einhaltung der Steuergesetze und die Minimierung der Steuerschuld.
Derzeit schreibt das US-Steuerrecht vor, dass Unternehmen das Modified Accelerated Cost Recovery System zur Berechnung der Abschreibung von Steuererklärungen verwenden.
Der Gesamtbetrag der Abzüge für Abschreibungsmethoden ist unabhängig von der gewählten Methode gleich. Der Gesamtbetrag der Abzüge für Abschreibungen muss sich auf 100 Prozent belaufen. Die Wahl der Methode wirkt sich nur auf den Zeitpunkt und die Höhe der Abzüge für jedes Jahr aus.
Was sind die Methoden zur Berechnung der Abschreibung?
Die Buchhalter verwenden meistens vier Methoden zur Berechnung der Abschreibung. Sie sind
- Gerade Linie.
- Sinkender Kontostand
- Summe der Jahresziffern.
- Modifizierte Accelerated Cost-Recovery-Systeme (MACRS).
Was ist eine lineare Abschreibung?
Gerade ist die einfachste Methode zur Berechnung der Abschreibung. Der Abschreibungsbetrag ist jedes Jahr über die Nutzungsdauer der Immobilie gleich. Die Formel lautet:
Jährliche lineare Abschreibung = (Kosten des Vermögenswerts - Restwert) / Nutzungsdauer.
Angenommen, ein Unternehmen kauft eine Maschine für eine Produktionslinie für 380.000 US-Dollar . Der Buchhalter erwartet, dass die Maschine eine Nutzungsdauer von 10 Jahren haben wird, und sie kann schließlich für einen Restwert von 40.000 USD verkauft werden . Dies bedeutet, dass der abschreibungsfähige Betrag der Maschine über die Nutzungsdauer von 10 Jahren 340.000 USD betragen wird.
Die jährliche Abschreibungshöhe nach der linearen Methode ist wie folgt:
Lineare Abschreibung = (380.000 USD - 40.000 USD) / 10 Jahre = 34.000 USD / Jahr.
Was sind die Vorteile und Nachteile der Straight-Line-Methode?
Der Hauptvorteil der linearen Abschreibung ist die Einfachheit. Die Zahlen sind leicht zu finden und die Berechnung ist unkompliziert.
Der Nachteil besteht darin, dass die Kapitalkosten der Immobilie nur sehr langsam wiedererlangt werden und den tatsächlichen Wertverlust der Immobilie möglicherweise nicht genau widerspiegeln. Die meisten abwertbaren Immobilien verzeichnen in den frühen Jahren der Akquisition einen höheren Marktwertverlust. Die lineare Methode berücksichtigt diese höheren Wertverluste nicht.
Wie wirkt sich die Straight-Line-Methode auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus?
Unternehmen verwenden häufig unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden für öffentliche Abschlüsse gegenüber Steuererklärungen. Da die lineare Methode in den Anfangsjahren zu niedrigeren Abzugsbeträgen führt, könnte dies zu einer Überbewertung der Erträge eines Unternehmens führen.
Natürlich möchte ein Unternehmen, dass seine Gewinn- und Verlustrechnung für externe Parteien gut aussieht. Daher ist die lineare Methode für die öffentliche Berichterstattung akzeptabel.
Wie funktioniert die Methode der doppelt abnehmenden Balance?
Manchmal entscheiden sich Unternehmen für eine beschleunigte Abschreibungsmethode für ihre Finanzberichterstattung. Die Methode des doppelt abfallenden Gleichgewichts ist eine dieser Optionen. Die Formel für DDB lautet:
2 x linearer Abschreibungssatz x Buchwert zu Jahresbeginn.
Anhand unseres vorherigen Beispiels zur Berechnung der ersten zwei Jahre Abzüge nach der DDB-Methode erhalten wir:
- 2 x 10 x 380.000 USD = 76.000 USD Abschreibungsabzug im ersten Jahr.
- 2 x 10 (380.000 USD - 76.000 USD) = 60.800 USD Abschreibungsabzug für das 2. Jahr.
Bei der DDB-Methode wird der Abschreibungsabzug gestoppt, wenn der Buchwert dem geschätzten Restwert entspricht. Beachten Sie, dass die DDB-Berechnungen den Restwert nicht berücksichtigen und auf der Grundlage des jeweiligen Buchwerts jedes Jahres berechnet werden.
Was ist die Ziffernsummenmethode?
Die Methode der Summe der Jahre ist eine weitere beschleunigte Abschreibungsformel, die in den frühen Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts zu höheren Abzügen führt.
Die Formel für SYD lautet: SYD = n (n + 1) / 2 wobei n die geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts ist.
Der Prozentsatz für den Abzug jedes Jahres wird wie folgt ermittelt:
Prozentsatz = Anzahl der verbleibenden Jahre der geschätzten Lebensdauer / SYD.
Unter Verwendung des vorherigen Beispiels lautet der Abschreibungsabzug für das erste Jahr unter Verwendung von SYD wie folgt:
SYD = 10 (10 + 1) / 2 = 55.
Prozentsatz Abzug im ersten Jahr: 10 Jahre Restnutzungsdauer / 55 = 18, 2 Prozent.
Abschreibung im ersten Jahr: 340.000 USD x 18, 2 Prozent = 61.880 USD.
Prozentsatz Abzug für das zweite Jahr: 9 Jahre Restnutzungsdauer / 55 = 16, 4 Prozent.
Abschreibung für das zweite Jahr: 340.000 USD x 16, 4 Prozent = 55.760 USD.
Beachten Sie, dass die SYD-Methode in den frühen Jahren zu geringfügig niedrigeren Abschreibungsabzügen führt als die DDB-Methode.
Ein Problem bei den beschleunigten Abschreibungsmethoden besteht darin, dass sie den ausgewiesenen Gewinn des Geschäfts in den ersten Jahren künstlich reduzieren und in den späteren Jahren übermäßig hohe Gewinne ausweisen.
Was ist das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem?
MACRS oder Modified Accelerated Cost Recovery System (modifiziertes beschleunigtes Kostendeckungssystem) ist die seit 1986 eingeführte vorgeschriebene Methode, um Abschreibungen auf Steuererklärungen geltend zu machen. Es erlaubt die Verwendung höherer Abschreibungsabzüge in den ersten Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts gemäß einer vom Internal Revenue Service festgelegten Zinstabelle.
Der IRS verwendet den MACRS, um Fragen wie die Ermittlung des Schrottwerts und die Lebensdauer von Anlageklassen zu klären. Diese Methode weist jeder Assetklasse einen Verschrottungswert von Null und eine bestimmte Lebensdauer zu.
Ein Ziel von MACRS ist es, in den Anfangsjahren eine beschleunigte Abschreibung zu erreichen und an der Stelle, an der eine Immobilie am schnellsten abgeschrieben wird, auf die Geradenformel umzusteigen.
Nehmen wir die Zahlen aus unserem Beispiel und sehen Sie einige Beispielberechnungen anhand der MACRS-Raten-Tabelle. Beachten Sie, dass die Zahlen für MACRS im ersten Jahr mit der Halbjahres-Asset-Acquisition beginnen und dass der Restwert als null betrachtet wird.
- Abzug im ersten Jahr : 10 Prozent x 380.000 USD = 38.000 USD.
- Abzug für das 2. Jahr: 18 Prozent x 380.000 USD = 68.400 USD.
- Abzug für das 3. Jahr: 14, 4 Prozent x 380.000 USD = 54.720 USD.
- Abzug für das vierte Jahr: 11, 52 Prozent x 380.000 USD = 43.776 USD.
Was ist mit Abschnitt 179 Abzüge?
Die gute Nachricht ist, dass viele Arten von Kapitalanlagen, die von kleinen Unternehmen erworben wurden, im Jahr der Übernahme vollständig abgezogen werden können. Die Vorschriften des § 179 unterliegen jedoch Betragsbeschränkungen. Daher sollte ein Buchhalter konsultiert werden, um die neuesten IRS-Regeln für Qualifikationen und Einschränkungen festzulegen.
Die Regeln für die Abschreibung von Vermögenswerten können sich jedes Jahr ändern. Dies gilt für Abschreibungsmethoden für die Finanzberichterstattung und für die Einreichung von Steuererklärungen. Wie immer ist es am besten, sich bei Ihrem Steuerberater nach den neuesten Regeln und Vorschriften zu erkundigen.