Begrenzung des Umfangs in einem Auditbericht

Das Hauptziel einer Prüfung ist es, zu einem bestimmten Zeitpunkt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild eines Unternehmens zu vermitteln. Die Vorbereitung des Auditberichts ist der letzte Schritt eines Auditzyklus. Der Bericht gibt die Beurteilung des Abschlussprüfers über die Wahrheit und Fairness des Abschlusses wieder. In Übereinstimmung mit den International Audit Standards, IAS, sollte der Bericht einen Abschnitt über den Umfang der Prüfung enthalten, der auf den einleitenden Absatz folgt.

Umstände, unter denen eine Begrenzung des Geltungsbereichs auftritt

Wenn der Abschlussprüfer nicht alle Informationen und Erklärungen erhält, die er für den Abschluss der Prüfung für erforderlich hält, kommt es im Allgemeinen zu einer Einschränkung des Umfangs. Der Abschlussprüfer kann daher aus seiner Analyse hinsichtlich des wirtschaftlichen Status des Unternehmens keine objektive Schlussfolgerung ziehen. Das Management kann zur Einschränkung des Abschlussprüfers beitragen, indem es sich weigert, alle erforderlichen Informationen bereitzustellen. Die Vernichtung von Buchungsunterlagen beschränkt auch die Fähigkeit des Abschlussprüfers, ein Urteil abzugeben.

Qualifizierte Meinung

Die Einschränkung des Umfangs kann entweder zu einem qualifizierten Urteil oder einem Ausschluss des Abschlussprüfers im Bericht führen. Wenn die Einschränkung wesentlich ist, aber nicht grundlegend, gibt der Prüfer ein qualifiziertes Urteil ab. Dies bedeutet, dass alle anderen Aspekte der Prüfung in Ordnung sind, mit Ausnahme der Einschränkung des Umfangs des Prüfungsprozesses. Der Abschlussprüfer hat daher einige Vorbehalte gegenüber der Wahrheit und Fairness des Abschlusses, die den wirtschaftlichen Status des Unternehmens widerspiegeln.

Haftungsausschluss

Ein Haftungsausschluss entsteht, wenn die Beschränkung so wesentlich ist, dass der Abschlussprüfer keine Stellungnahme abgeben kann. Due Diligence gehört zu den Aufgaben eines Abschlussprüfers; Wenn der Prüfer der Ansicht ist, dass wichtige Aufzeichnungen, Materialien oder Erklärungen fehlen, die für die Prüfung von entscheidender Bedeutung sind, ist ein Disclaimer erforderlich. Der Abschlussprüfer hat ausdrücklich die Art der Begrenzung und etwaige Anpassungen des Abschlusses anzugeben, durch die die Begrenzung aufgehoben werden kann.

Wesentlichkeit und Fundamentalität

Vor der Erstellung eines geänderten Berichts - eines qualifizierten oder eines Disclaimer - muss der Abschlussprüfer die Wesentlichkeit und Fundamentalität der Beschränkung bewerten. Die Einschränkung des Umfangs ist wesentlich, wenn die Unzulänglichkeit die in den Abschlüssen gegebene Einschätzung des wirtschaftlichen Status des Unternehmens ändern kann. Die Begrenzung des Umfangs ist von grundlegender Bedeutung, wenn die Unzulänglichkeit von entscheidender Bedeutung ist und die Interpretation der Finanzausweise vollständig ändern oder sogar bedeutungslos machen kann.

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