Was sind jährliche Rückstellungen?

Die Rechnungslegung nach der Cash-Methode und der Methode der periodengerechten Abrechnung, auch als Cash-Base- und Accrual-Basis-Rechnungswesen bezeichnet, sind die beiden wichtigsten Buchhaltungssysteme. Sie unterscheiden sich in dem Punkt, an dem eine Transaktion erkannt und in den Geschäftsbüchern erfasst wird. Die Wahl des Rechnungslegungssystems beeinflusst die im Jahresabschluss des Unternehmens ausgewiesene Gewinnstufe und wann das Unternehmen steuerliche Abzüge für Aufwendungen geltend machen kann. Jährliche Rückstellungen sind Anpassungen, die zukünftige Verbindlichkeiten nach der Abgrenzungsmethode berücksichtigen.

Rechnungsabgrenzungsposten

Die Standardbilanzierungspraxis für alle, außer für sehr kleine Unternehmen, berücksichtigt die periodengerechte Abrechnung die Auswirkungen einer Transaktion, wenn die Verbindlichkeit für sie entsteht oder der Umsatz erzielt wird, unabhängig davon, wann Bargeld getauscht wird. Es entspricht den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), indem es die in einem Abrechnungszeitraum erzielten Erträge mit den mit deren Erträgen verbundenen Aufwendungen in Einklang bringt und somit einen genaueren Überblick über die finanzielle Gesamtsituation des Unternehmens gibt.

Jährliche Rückstellungen

Am Ende des Rechnungsjahres berechnet der Wirtschaftsprüfer die zukünftigen Verbindlichkeiten für angefallene, aber noch nicht abgerechnete Aufwendungen. Dazu gehören in der Regel Versorgungs- und Finanzierungskosten, die nachträglich in Rechnung gestellt werden, eingegangene, aber noch nicht abgerechnete und aufgelaufene Lohnabrechnungen. Einnahmen, die vor Lieferung in Rechnung gestellt werden, werden ebenfalls als Verbindlichkeit behandelt. Im Voraus bezahlte Posten wie Miete und Versicherung werden als Vorauszahlungen eingestuft, und der Buchhalter nimmt auch eine Anpassung nach der Rückstellungsmethode vor.

Buchungen

Zur Anpassung der Abschlüsse belastet der Buchhalter das Ertrags- oder Aufwandskonto und schreibt dem Abzugskonto den Wert der Verbindlichkeit gut. Dies führt zu einer Erhöhung der Ausgaben oder einer Verringerung des Umsatzes für die Periode, wodurch sich der Gewinn verringert oder der Verlust erhöht. Die Bilanz zeigt einen entsprechenden Anstieg der kurzfristigen Verbindlichkeiten. Vorauszahlungen beinhalten eine Gutschrift auf das Aufwandskonto und eine Lastschrift auf ein Vorauszahlungskonto. Der Buchhalter storniert diese Buchungen zu Beginn der nächsten Periode.

Implikationen

Weder die Kassenbuchhaltung noch die periodengerechte Buchhaltung vermitteln ein vollständiges Bild des finanziellen Status des Unternehmens. Bei der Cash-Base-Methode ist die längerfristige Rentabilität schwer einschätzbar, und ein Monat mit niedrigen Umsätzen ist möglicherweise nicht ersichtlich, wenn die Einnahmen durch Bargeld aus früheren leistungsstärkeren Monaten erhöht werden. Die Rechnungsabgrenzung berücksichtigt den Cashflow nicht. Jahresabschlüsse können einen gesunden Gewinn ausweisen, aber wenn das Unternehmen einen hohen Forderungsbestand aufweist, kann es Probleme mit der Erfüllung seiner kurzfristigen Verbindlichkeiten geben.