Welche Bestandskalkulationsmethode wäre bei steigenden Preisen zu bevorzugen?
Ihr Unternehmen verfügt über drei Bestandskalkulationsmethoden, aus denen Sie wählen können. Die Wahl ist wichtig, da sie Ihre Herstellungskosten, das Nettoeinkommen und die zu zahlenden Steuern beeinflusst. Für welche Methode Sie sich auch entscheiden, Sie müssen sich an die Buchhaltungsregeln halten. Der Internal Revenue Service ermöglicht es Ihnen möglicherweise nicht, Ihre Buchhaltungsmethode umzudrehen, nur um den aktuellen Preistrend zu nutzen.
Kalkulationsmethoden
Last-in-first-out oder LIFO verwendet die neuesten Kosten zuerst. Bei steigenden Preisen bevorzugen Sie LIFO, weil Sie damit die höchsten Verkaufskosten und das niedrigste zu versteuernde Einkommen erzielen. First-In, First-Out oder FIFO wendet die frühesten Kosten zuerst an. In steigenden Märkten führt das FIFO zu den niedrigsten Herstellkosten und dem höchsten zu versteuernden Einkommen. Wenn Sie einzigartige Produkte wie Schmuck verkaufen, bevorzugen Sie möglicherweise die spezifische Identifikationsmethode. Sie erfassen die Kosten jedes Artikels, sodass die Kosten der verkauften Waren nicht so viel schickes Rechnen erfordern.
Periodisches Inventar unter LIFO
Wenn Sie das periodische oder buchmäßige Inventarsystem verwenden, bewerten Sie Ihr Inventar in bestimmten Abständen und fassen die Ergebnisse zusammen. Angenommen, Sie kaufen am ersten Tag des Monats 10 Artikel zu je 100 USD. Am 14. verkaufst du sechs Gegenstände und am 16. kaufst du weitere 10 für 120 Dollar. Sie verkaufen acht Artikel am 19. und weitere zehn am 23. für jeweils 130 US-Dollar. Am letzten Tag des Monats verkaufen Sie neun Artikel. Unter dem periodischen Inventar LIFO sind Ihre Kosten für die verkauften Waren die Summe aus 10 Artikeln mal $ 130, 10 Artikeln mal $ 120 und drei Artikeln mal $ 100. Dies summiert sich auf 2.800 $, und Sie schätzen Ihr verbleibendes Inventar auf 700 $.
Unbefristetes Inventar unter LIFO
Im Perpetual Inventory System ermitteln Sie die Kosten zum Zeitpunkt jedes Verkaufs und nicht in bestimmten Intervallen. Ihre Kosten für die am 14. verkauften Waren betragen sechs Artikel mal 100 US-Dollar oder 600 US-Dollar. Der Verkauf am 19. kostet 120 mal acht Einheiten oder 960 Dollar. Der letzte Verkauf kostet $ 130 mal neun Artikel oder $ 1.170. Beachten Sie, dass jeder Verkauf die neuesten Artikelkosten verwendet, was die Berechnung vereinfacht. Die Gesamtkosten betragen 2.730 USD oder 70 USD weniger als die Kosten der periodischen Inventurmethode. Ihr verbleibendes Inventar liegt bei 770 $. Ihr zu versteuerndes Einkommen ist mit dem periodischen Inventarsystem um 70 US-Dollar niedriger. Wenn Sie sich in der 25-Prozent-Gruppe befinden, bedeutet dies eine Steuerersparnis von 17, 50 USD.
Überlegungen
Da die Preise im Laufe der Zeit immer wieder zu steigen scheinen, ist LIFO eine gute Wahl, um die Kosten Ihrer verkauften Waren konstant zu maximieren. Das Beispiel befasst sich mit einer Einzelhandelssituation, gilt aber auch für Produkthersteller. Wenn Sie jedoch Produkte mit preislich schwankenden Rohstoffen wie Erdöl herstellen, profitieren Sie möglicherweise nicht immer von der LIFO-Methode. Mit dem IRS können Sie zunächst die Methode der Bestandsbuchhaltung auswählen, möchten jedoch, dass Sie sie Jahr für Jahr konsequent anwenden. Wenn Sie LIFO wählen, müssen Sie im ersten Jahr, in dem Sie diese Methode verwenden, Formular 970 einreichen. Wenn Sie die Methoden ändern möchten, müssen Sie möglicherweise mit dem Formular 3115 eine Genehmigung für das IRS anfordern.