Was ist in geprüften Abschlüssen enthalten?

Jedes Unternehmen führt Aufzeichnungen über Vorgänge und Transaktionen. Die Buchhalter erstellen diese Informationen, um vier grundlegende Abschlüsse zu erstellen: eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Bilanz, eine Kapitalflussrechnung und eine Eigenkapitalveränderungsrechnung. Die Tiefe der Analyse des Auditors und die Qualität dieser Berichte hängen von den Bedürfnissen der Benutzer ab.

Kreditgeber und Gläubiger wünschen sich beispielsweise Abschlüsse, auf die sie sich bei intelligenten Kreditentscheidungen verlassen können. Börsennotierte Unternehmen müssen einen vollständig geprüften Abschluss erstellen. Auf der anderen Seite begnügen sich Manager möglicherweise mit weniger strengen Vorbereitungen für die Berichte, da sie bereits mit ihren Rechnungslegungsverfahren vertraut sind und mit den Ergebnissen zufrieden sind.

Arten von Berichten der Wirtschaftsprüfer

Die Buchhalter führen drei Arten von Prüfungen der Finanzunterlagen eines Kunden durch: Zusammenstellungen, Überprüfungen und vollständige Prüfungen.

Zusammenstellungen : Für eine Zusammenstellung entnimmt der Buchhalter einfach die Informationen aus den Aufzeichnungen des Kunden und präsentiert sie im richtigen Format für die Abschlüsse. Der Steuerberater versucht nicht, die Richtigkeit und Richtigkeit der Daten zu überprüfen, und er gibt keine Zusicherungen bezüglich der Informationen in den Finanzausweisen ab. Die Wirksamkeit der internen Kontrollen wird in einer Zusammenstellung nicht geprüft.

Der Abschlussprüfer fügt dem Zusammenstellungsbericht ein Schreiben hinzu, aus dem hervorgeht, dass der Jahresabschluss die Vertretung der Geschäftsleitung darstellt und nicht geprüft oder geprüft wurde und der Wirtschaftsprüfer keine Zusicherungen oder Stellungnahmen abgibt.

Eine Zusammenstellung ist der kostengünstigste der drei Arten von Berichten der Wirtschaftsprüfer.

Reviews : Ein Review erstellt Abschlüsse, die etwas beruhigender sind als eine Zusammenstellung. Bei einer Überprüfung verwendet der Abschlussprüfer eingeschränkte Analyseverfahren und stellt dem Management einige Nachfragen, um festzustellen, ob der Abschluss angemessen ist und keine wesentlichen Änderungen erforderlich sind. Der Abschlussprüfer bestätigt, dass die Rechnungslegungspraktiken des Unternehmens den GAAP-Richtlinien entsprechen, testet jedoch keine internen Kontrollen.

Prüfungen: Eine Prüfung ist eine gründliche und umfassende Prüfung der Finanzunterlagen und internen Kontrollen eines Unternehmens durch einen unabhängigen Prüfer, der die Fairness und Richtigkeit des Inhalts der Abschlüsse bescheinigt. Eine vollständige Prüfung ist die höchste und glaubwürdigste Analyse, die ein Buchhalter erstellen kann.

Nach Abschluss der Prüfung fügt der unabhängige Wirtschaftsprüfer alle relevanten Anmerkungen hinzu und gibt ein Urteil zur Vollständigkeit der Prüfung und zur Richtigkeit der Ergebnisse ab.

Geprüfte Abschlüsse definieren

Zweck einer Prüfung ist es, einen Abschluss zu erstellen, der glaubwürdig ist und externe Benutzer sich auf eine angemessene Darstellung der Leistung und des Zustands des Unternehmens verlassen können. Audits bestehen aus drei Phasen.

Planung und Risikobewertung: Ein Prüfer muss das Geschäft und das Wettbewerbsumfeld, in dem er tätig ist, verstehen. Der Wirtschaftsprüfer verwendet dieses Branchenwissen, um festzustellen, ob Risiken bestehen, die die Gültigkeit des Abschlusses beeinträchtigen könnten.

Prüfung der internen Kontrollen: Der Prüfer analysiert die Wirksamkeit der internen Kontrollverfahren des Unternehmens. Der Fokus liegt auf den Grenzen der Mitarbeitergenehmigung, dem Schutz und der Erhaltung von Vermögenswerten sowie der Aufgabentrennung. Kontrollverfahren werden getestet, um ihre Stärke zu bestimmen.

Wenn Auditoren feststellen, dass die internen Kontrollen eines Unternehmens äußerst effektiv sind, können sie sich dazu entschließen, intensivere Revisionsverfahren einzuführen. Wenn dagegen ineffektive Kontrollverfahren festgestellt werden, führen die Prüfer andere finanzielle Prüfungen durch, um die Richtigkeit des Abschlusses zu beurteilen.

Wesentliche Verfahren: Prüfer verwenden eine Vielzahl von Untersuchungsverfahren, um die Gültigkeit und Richtigkeit der Finanzdaten des Unternehmens zu überprüfen. Vollständig geprüfte Aussagen werden einer gründlichen Prüfung unterzogen, um die Richtigkeit und Richtigkeit zu überprüfen. Die folgenden Verfahren sind in der Regel in einer vollständig geprüften Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz, Kapitalflussrechnung und Eigenkapitalveränderungsrechnung enthalten:

• Bargeld : Senden Sie Bestätigungen an Banken, um die Salden zu bestätigen. Überprüfen Sie frühere Bankabstimmungen. Überprüfen Sie autorisierte Unterschriften auf Bankkonten. Zählen Sie jegliches Bargeld.
• Forderungen : Senden Sie Briefe an Kunden, um die ausstehenden Salden zu bestätigen. Analysieren Sie die Erhebungsverfahren, um den Bargeldfluss und die Schecks zu verfolgen. Testen Sie die jährlichen Verkaufszahlen und Cutoff-Verfahren.
• Inventar: Nehmen Sie eine physische Zählung des Inventars an. Überprüfen Sie bezahlte Lieferantenrechnungen. Überprüfen Sie die Produktionskosten und die Berechnung der zugewiesenen Gemeinkosten. Erfassen Sie die Bestandskostenbuchungen im Hauptbuch.
• Marktfähige Wertpapiere : Überprüfen Sie das Vorhandensein von Wertpapieren und den aktuellen Marktwert. Überprüfen Sie die Transaktionen.
• Anlagevermögen : Sachvermögen physisch prüfen. Einkaufsgenehmigungen und Lieferantenrechnungen prüfen. Leasingverträge überprüfen.
• Kreditorenbuchhaltung: Bestätigen Sie die Forderungen der Lieferanten. Überprüfen Sie die Cut-off-Verfahren zum Jahresende.
• Angefallene Aufwendungen: Analysieren Sie die Ausgabenbuchungen und -zahlungen. Überprüfen Sie die Abgrenzungsmethoden. Vergleichen Sie die Jahresbilanzen auf Konsistenz.
• Schulden : Bestätigung der Schuldenstände an die Kreditgeber senden. Überprüfen Sie die Zahlungsbedingungen der Mietverträge.
• Einnahmen: Prüfen Sie Verkaufsrechnungen und verfolgen Sie Buchungen im Hauptbuch. Überprüfen Sie die Echtheit des Verkaufs bei Kunden. Überprüfen Sie den Cashflow der Sammlungen. Analysieren Sie den Verlauf der zurückgegebenen Verkäufe, Rabatte und Vergütungen.
• Ausgaben : Untersuchen Sie die Kaufdokumente auf Ausgaben und stellen Sie sicher, dass die Zahlungen an die richtigen Parteien geleistet wurden. Suchen Sie nach ungewöhnlichen Gegenständen.

Arten von Meinungen der Wirtschaftsprüfer

Bei geprüften Abschlüssen muss der Wirtschaftsprüfer ein Gutachten abgeben, in dem Umfang und Art der Prüfung beschrieben werden.

Uneingeschränktes Bestätigungsvermerk : Ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk eines unabhängigen Wirtschaftsprüfers gibt an, dass der Jahresabschluss eine angemessene Darstellung der Finanzlage des Unternehmens darstellt und den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen entspricht. In der Erklärung werden weder die finanzielle Lage des Unternehmens beurteilt noch Interpretationen der Finanzdaten vorgenommen.

Ein uneingeschränktes Prüfungsurteil ist das bestmögliche Ergebnis einer Prüfung und das häufigste Ergebnis.

Qualifiziertes Prüfungsurteil : In einem qualifizierten Prüfungsurteil hat der Abschlussprüfer festgestellt, dass wesentliche Fragen hinsichtlich der ordnungsgemäßen Rechnungslegungsgrundsätze bestehen, die finanzielle Lage der Organisation jedoch nicht falsch dargestellt werden. Auditoren können Berichte erstellen, die mit folgenden Aussagen qualifiziert sind: "Außer den folgenden Anpassungen". Diese Situation tritt auf, wenn die Prüfer nicht über ausreichende Informationen verfügen, um bestimmte Aspekte der Transaktionen des Unternehmens zu überprüfen.

Prüfer geben möglicherweise ein qualifiziertes Prüfungsurteil ab, wenn sie feststellen, dass die Rechnungslegungsverfahren des Unternehmens von den GAAP abweichen, oder die Angaben unangemessen und unvollständig sind. Die Abweichungen sind jedoch nicht so gravierend, dass der Abschlussprüfer eine ablehnende Stellungnahme abgibt.

Negative Beurteilung: Wenn der Abschlussprüfer zu dem Schluss kommt, dass die Rechnungslegungsunterlagen eines Unternehmens erheblich von den GAAP-Vorschriften abweichen, wird eine negative Stellungnahme abgegeben. Eine negative Stellungnahme enthält ein Schreiben, in dem die Bereiche beschrieben werden, die nach Ansicht des Abschlussprüfers falsch angegeben werden, und die wesentlichen Auswirkungen dieser irreführenden Aufzeichnungen. Wenn der Prüfer die negativen Auswirkungen nicht feststellen kann, macht der Brief diese Position klar.

Haftungsausschluss: Ein Wirtschaftsprüfer gibt einen Haftungsausschluss aus, aus dem hervorgeht, dass keine Stellungnahme abgegeben wird, wenn der Abschlussprüfer die erforderlichen Prüfungsverfahren nicht abschließen konnte. Ein Haftungsausschluss kann auch ausgestellt werden, wenn der Kunde den Umfang der Prüfung so einschränkt, dass der Abschlussprüfer keine ausreichende Prüfung der Finanzunterlagen des Unternehmens vornehmen kann.

Eine vollständige Prüfung kostet mehr als andere Arten von Abschlussprüfungen. Am wenigsten teuer ist die Zusammenstellung, und die Überprüfung findet dazwischen statt. Nach den gesetzlichen Bestimmungen müssen alle börsennotierten Unternehmen einen vollständig geprüften Abschluss erstellen.

Eine Prüfung durch einen unabhängigen Wirtschaftsprüfer erscheint zwar langwierig und teuer, kann jedoch Eigentümern von Kleinunternehmen helfen, indem sie Probleme im Unternehmen aufdeckt. Oft sind sich die Unternehmer dieser Probleme nicht einmal bewusst, bis sie während einer Prüfung entdeckt werden. In diesem Sinne können Audits den Eigentümern dabei helfen, ihre Geschäfte zu verbessern. In diesem Sinne ist ein Brief an die Stakeholder ein wesentlicher Vorteil einer Prüfung.