Welche Aussagen werden durch Debitorenbestätigungen nachgewiesen?

Manager, die einen Jahresabschluss aus Unternehmensunterlagen nach einheitlichen Rechnungslegungsverfahren erstellen, machen Aussagen über die Daten in den Kontoauszügen. Das Management behauptet beispielsweise, dass jede Zeile oder Position in den Finanzberichten existiert, tatsächlich eingetreten ist und die Daten vollständig, genau und vollständig offengelegt sind. Der Abschlussprüfer wird Unternehmen, die regelmäßige Prüfungen durchführen, auffordern, die in den Abrechnungen enthaltenen Daten zu überprüfen, beispielsweise die in den Forderungen ausgewiesenen Salden.

Funktion

Laut der AICPA - der Vereinigung für professionelle CPAs in den Vereinigten Staaten - werden bei einer Prüfung, die den allgemein anerkannten Prüfungsstandards entspricht, Prüfungsnachweise erhoben, um die in den Abschlüssen gemachten Aussagen zu überprüfen. Bestätigungen sind eine Art von Prüfungsnachweisen, die ein Prüfer verwenden wird, um herauszufinden, ob die geprüften Daten ordnungsgemäß erfasst werden. Kunden bestätigen Forderungen, genau wie Lieferanten Kreditorendaten.

Identifizierung

AICPA definiert Bestätigung als den Prozess, bei dem Prüfungsnachweise von einem Dritten eingeholt werden. Eine Bestätigung wird durch eine Antwort eines Dritten abgeschlossen, der die in den Abschlüssen gemachten Aussagen bestätigt oder ablehnt. Bestätigungen von Forderungen werden als negativ oder positiv bezeichnet. Eine positive Bestätigung fordert den Dritten auf zu antworten, ob der Kontostand korrekt ist oder nicht. Eine negative Bestätigung fordert den Dritten auf, nur zu antworten, wenn der betreffende Kontostand falsch ist. Gemäß den Standardprüfungsverfahren bietet eine positive Antwort mehr Gültigkeit.

Existenzbestätigung

Kunden, die sich einer Prüfung unterziehen, bestätigen die in den Debitorendaten erfassten Aussagen. Das tatsächliche Vorhandensein von Transaktionen ist eine Behauptung, die die Bestätigung von Forderungen belegen kann. Zum Beispiel fordert der Prüfer einen Kunden auf, zu bestätigen, dass der Kunde einen Kontostand bei dem geprüften Unternehmen hält. Eine positive Bestätigung des Kunden bestätigt die Existenzbestätigung im Jahresabschluss. Bestätigungen von Debitoren sind generell wertvoller für den Nachweis von Existenzbestätigungen als andere Standardbestätigungen wie Vollständigkeit gemäß der AICPA.

Vorkommnis-Assertion

Vorkommen ist eine zweite Behauptung, die durch Bestätigungen von Forderungen nachgewiesen werden kann. Ein Dritter, in der Regel der Kunde, kann bestätigen, dass die als Teil der Forderungen des Unternehmens erfassten Verkaufsaufträge tatsächlich eingetreten sind und die Ware übertragen wurde. Darüber hinaus könnte der Dritte in den Kreditorenaufzeichnungen des Kunden einen Verweis auf eine Rechnung anbieten, um nachzuweisen, dass dem zu prüfenden Unternehmen Geld geschuldet wird, und somit den Nachweis für die in den Abschlüssen dargestellten Transaktionen zu erbringen.

Rechte und Genauigkeit

Forderungsbestätigungen können auch die Geltendmachung von Rechten nachweisen. Wenn Kunden bestätigen, dass eine Rechnung gegenüber dem Unternehmen geschuldet ist, beweist dies die Behauptung, dass das zu prüfende Unternehmen einen Anspruch auf die von ihm beanspruchten Vermögenswerte in den Forderungen hat. Darüber hinaus beweist der Kunde durch Überprüfung des geschuldeten Saldos die Rechtmäßigkeit der Durchsetzung des Jahresabschlusses.