Welche Prüfverfahren sind in der Regel für die Prüfung der Existenz und der Rechteübernahme am sinnvollsten?

Prüfungsaussagen sind Aussagen der Unternehmensleitung in Bezug auf bestimmte Bereiche ihres Abschlusses oder ihrer Geschäftstätigkeit. Auditoren überprüfen diese Behauptungen durch Tests interner Kontrollen. Nach Angaben des Internationalen Verbandes der Wirtschaftsprüfer sollte der Prüfer anhand detaillierter Aussagen eine Grundlage bilden, um die verschiedenen Arten möglicher falscher Darstellungen zu berücksichtigen und die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen zu bewerten. Sie müssen auch Zusicherungen verwenden, um Prüfverfahren zu entwerfen, die auf die bewerteten Risiken reagieren.

Existenz- und Rechtebestätigungen

Die Feststellung des Bestehens eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit ist die Grundlage für die Überprüfung, ob dieser bestimmte Vermögenswert oder diese Verbindlichkeit zu einem bestimmten Zeitpunkt bei dem kleinen Unternehmen bestand. In den Kontobüchern erfasste Transaktionen werden daraufhin überprüft, ob sie tatsächlich stattgefunden haben. Es reicht nicht aus, die Geschäftsbücher des Unternehmens zu überprüfen, um die Existenz zu bestätigen. Andere bestätigende Verfahren müssen durchgeführt werden. In ähnlicher Weise beziehen sich die Ansprüche auf Rechte auf die Vermögenswerte des Unternehmens und werden daraufhin überprüft, ob das kleine Unternehmen das Recht an diesen Vermögenswerten besitzt oder kontrolliert.

Physische Inspektion

Körperliche Untersuchungen sind nützliche Verfahren für die Prüfung von Aussagen, da sie äußerst zuverlässige Prüfungsnachweise für das Vorhandensein von Vermögenswerten liefern. Inspektionen gehen über die bloße Prüfung der Belege hinaus. Sie überprüfen, dass die Elemente in den Dokumenten tatsächlich vorhanden sind, wie vom Prüfer festgestellt. Dies kann mit Vermögenswerten wie Beständen, Barmitteln, Aktien und Wertpapieren erfolgen. Diese körperliche Untersuchung gibt den Kleinunternehmern größere Sicherheit, dass die Unternehmensunterlagen die Wirtschaftsgüter genau darstellen.

Externe Bestätigung

Externe Bestätigungen sind ein weiteres nützliches Verfahren für die Prüfung von Management-Assertions. Dazu werden entsprechende Informationen direkt von Dritten wie Lieferanten, Lieferanten und Banken eingeholt. Diese Bestätigungen sind nützlich, da sie zuverlässige Prüfungsnachweise für das Vorhandensein von Vermögenswerten eines Unternehmens liefern können. Sie sind zuverlässiger, als nur Unternehmensrechnungen zu überprüfen oder analytische Prozesse zu verwenden, da die Aufzeichnungen von Drittanbietern betroffen sind. Externe Bestätigungen können auch die durch das Management gemachten Behauptungen überprüfen, in denen die physische Inspektion fehlt.

Dokumentenprüfung

Ein weiterer nützlicher Ansatz für die Prüfung von Aussagen ist die Einsichtnahme in Dokumente. Dies liegt daran, dass interne Dokumente einen Großteil der Informationen eines Unternehmens enthalten, einschließlich der Umgebung, der Vermögenswerte und der Rechte. Zu den internen Dokumenten gehören Sitzungsprotokolle, Berichte, Handbücher, Zertifikate und Urkunden. Um beispielsweise die Geltendmachung eines Rechts auf einen Vermögenswert zu überprüfen, kann ein Wirtschaftsprüfer den Titel, die Übertragungsurkunde, den Leasingvertrag oder den Versicherungsvertrag überprüfen. Auf diese Weise können Sie feststellen, ob sich der Vermögenswert im Namen der Firma befindet oder den Rechten der Firma unterliegt. Wieder bietet dies eine Möglichkeit, die Zuverlässigkeit der für das Unternehmen durchgeführten Prüfungen zu erhöhen.