Ist eine Verbesserung für einen Pächter von der Umsatzsteuer befreit?

Bei den Verbesserungen für Pächter handelt es sich in der Regel um Einzelhandelskäufe von Ausrüstungen und Verbrauchsmaterialien, die ebenso wie andere Einkäufe der Umsatzsteuer unterliegen. Zwar gehen Mietereinbauten nach Ablauf einer Mietzeit normalerweise Eigentum des Vermieters und nicht des Mieters ein, jedoch werden deren Wert und Eigentum nicht verkauft, sondern in der Regel entschädigungslos aufgegeben. Selbst wenn ein Mieter in der Lage ist, die Verbesserungen für den Pächter wieder zu verkaufen, hat er diese Einkäufe zunächst als zu verkaufende Gegenstände getätigt.

Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer wird vom Endbenutzer eines Produkts auf Einzelhandelsebene bezahlt. Ein Großhändler oder Bauunternehmer, der Material kauft und im Zuge von Mietereinbauten weiterverkauft, muss selbst keine Steuern auf diese Gegenstände entrichten, sondern muss seine Kunden mit Steuern belasten und diese Steuern dann an die Finanzbehörde seines Staates abführen. Ein Mieter, der für Mietereinbauten bezahlt, zahlt möglicherweise keine Umsatzsteuer auf die vom Auftragnehmer erbrachten Dienstleistungen, wenn sein Staat keine Umsatzsteuer auf Dienstleistungen erhebt, er muss jedoch auf physische Gegenstände wie Baumaterial Umsatzsteuer zahlen.

Steuerpflichtige Pachtzahlungen

Leasingnehmer, die Mietereinsparungen vornehmen, zahlen normalerweise Umsatzsteuer, wenn sie Einkäufe tätigen, die diese Umsatzsteuerbeträge als Teil ihres Gesamtpreises enthalten. Der Einzelhändler, der die steuerpflichtigen Gegenstände verkauft, wie z. B. Baumaterial, ist dafür verantwortlich, diese Steuern einzuziehen und an die staatliche Finanzbehörde zu überweisen. Wenn ein Leasingnehmer, der in einem Staat mit Umsatzsteuer lebt, Material in einem Staat wie Oregon kauft, für den keine Umsatzsteuer erhoben wird, muss er für diese Einkäufe eine Steuer an die Finanzbehörde seines Staates zahlen.

Reparaturen vs. Verbesserungen

In einigen Bundesstaaten, z. B. in New York, wird eine Umsatzsteuer auf Auftragnehmerleistungen erhoben, die zur Reparatur von Immobilien dienen, nicht jedoch zu Verbesserungen, die den Wert der Immobilie steigern. Eine Verbesserung der Pachtflächen, bei der eine gebrochene Stufe oder ein undichtes Dach befestigt werden muss, wäre in New York steuerpflichtig, während bei der Errichtung eines Decks für Sitzgelegenheiten im Freien keine ähnliche Besteuerung erfolgt. Unabhängig davon, ob sie für Reparaturen, Wartungen oder Verbesserungen verwendet werden, unterliegen die Materialien, die bei der Bebauung von Pachten verwendet werden, der Umsatzsteuer.

Miete und Umsatzsteuer

In Florida wird für die gewerbliche Miete eine Umsatzsteuer in Höhe von 6 Prozent erhoben, die Vermieter ab 2014 an Mieter weitergeben dürfen. In einem Berufungsgericht aus dem Jahr 2012 wurde jedoch entschieden, dass Mietereinsparungen, die von Mietern vorgenommen wurden und nicht in Mietzahlungen einfließen, nicht betroffen waren diese Steuer, wenn sie nicht ausdrücklich als Teil der Mietzahlungen bestimmt waren. Dieses Urteil befasste sich speziell mit der Umsatzsteuer auf Mietereinbauten in dieser besonderen Situation, und zwar auf Steuern, die für die Miete erhoben worden wären, die die Mietereinbauten ersetzten. Die Entscheidung bezog sich nicht auf die Umsatzsteuer, die auf Einzelhandelsebene für bestimmte Artikel erhoben wurde, die Teil der Mietereinbauten waren.